Co je běžný příjem?
Běžný příjem je jakýkoli druh příjmu dosaženého organizací nebo jednotlivcem, který je zdanitelný běžnými sazbami. Zahrnuje (mimo jiné) mzdy, platy, spropitné, prémie, provize, nájemné, licenční poplatky, krátkodobé kapitálové zisky, nekvalifikované dividendy a úrokové výnosy.
Klíčové způsoby
Pochopení běžného příjmu
Běžný příjem má dvě podoby: osobní příjem a příjem z podnikání.
Osobní běžný příjem může být definován jako jakýkoli druh peněžního toku, který podléhá standardním mezním sazbám daně z příjmu, jak je uvedeno v Internal Revenue Service (IRS).
Pro podniky se termín naopak vztahuje na jakýkoli typ příjmu generovaného z pravidelných každodenních obchodních operací – vyjma jakéhokoli příjmu získaného z prodeje dlouhodobých kapitálových aktiv, jako jsou pozemky nebo zařízení.
Dlouhodobé kapitálové zisky a kvalifikované dividendy jsou zdaňovány různě a nejsou považovány za běžný příjem.
Příklady běžného příjmu
Pojďme se podívat na to, jak běžný příjem funguje pro jednotlivce a podniky v následujících příkladech.
Jednotlivci
U soukromých osob se běžný příjem obvykle skládá z platů a mezd, které vydělávají od svých zaměstnavatelů před zdaněním. Pokud například osoba zastává práci v zákaznickém servisu u Targetu a vydělává 3 000 dolarů měsíčně, pak lze její roční běžný příjem vypočítat vynásobením 3 000 dolarů 12.
Odpočty mohou snížit výši běžného příjmu podléhajícího dani.
Podniky
Pro podniky je běžným příjmem zisk před zdaněním dosažený prodejem jejich produktu (produktů) nebo služby (služeb).
Maloobchodník Target dosáhl ve svém fiskálním roce, který skončil 1. února 2020, celkových příjmů 78,1 miliardy dolarů. Tyto prodeje však stojí peníze na výrobu.
Společnost tvrdila, že náklady přičitatelné výrobě prodaného zboží (COGS) činily 54,9 miliardy dolarů. Target také uvedl, že na prodejních, všeobecných a administrativních výdajích (SG&As) vyčlenil 16,2 miliardy dolarů. Započtěte také odpisy a amortizaci a dostanete běžný příjem nebo provozní příjem ve výši 4,66 miliardy dolarů. To je výše příjmu, ze které byl Target zdaněn.
Zvláštní úvahy
Aby vláda motivovala lidi k dlouhodobým investicím, zdaňuje zisky z investic prodaných po více než roce a většinu akciových dividend držených po určitém období nižší sazbou než běžný příjem.
Zákon JGTRRA z roku 2003 (Jobs and Growth Tax Relief Reconciliation Act) snížil daň z většiny dividendových příjmů spolu s některými kapitálovými zisky na 15%. Tyto změny podpořily investování a přiměly společnosti zvýšit dividendy nebo začít vyplácet dividendy místo držení hotovosti.
Na konci roku 2017 podepsal tehdejší prezident Donald Trump zákon o daňových škrtech a pracovních místech (TCJA), který změnil daňovou sazbu u kvalifikovaných dividend (viz níže) na 0%, 15% nebo 20% v závislosti na zdanitelném příjmu a evidenčním statusu jednotlivce.
Kvalifikované vs. nekvalifikované dividendy
Investoři by si měli uvědomit, že ne všechny dividendy splňují podmínky pro příznivé daňové zacházení. Příkladem nekvalifikovaných dividend jsou dividendy vyplácené investičními fondy do nemovitostí (REITs), příjmy vyplácené z zaměstnaneckých opcí na akcie (ESO) a dividendy vyplácené společnostmi osvobozenými od daně a ze spořicích účtů nebo účtů peněžního trhu.
Další věcí, na kterou je třeba si dát pozor, jsou požadavky na způsobilost. Pravidelné dividendy vyplácené akcionářům ziskových společností obvykle splňují podmínky pro zdanění sníženou sazbou kapitálových zisků, ale investoři musí dodržovat minimální dobu držení, aby toho mohli využít.
U kmenových akcií musí být akcie držena po dobu delší než 60 dnů během 121denní doby držení, která začíná 60 dnů před datem exdividendy. U přednostních akcií je doba držení delší, začíná 90 dnů před datem exdividendy společnosti.
Co je zdaněno jako běžný příjem?
Je nájem běžný příjem?
Příjmy z pronájmu, definované IRS jako „jakákoliv platba, kterou obdržíte za užívání nebo držbu majetku“ je obecně zdaněn jako běžný příjem. Nicméně, můžete odečíst některé náklady z tohoto příjmu snížit částku, kterou IRS zdaňuje vás. Odečitatelné výdaje zahrnují úroky z hypotéky, daň z nemovitosti, náklady na opravy, reklama, údržba a úklid, poplatky za byt, a pojištění majitelů domů.
Musím hlásit příjem z úroků?
Většina úroků, které obdržíte, je zdaněna jako běžný příjem, a proto podléhá běžným sazbám daně z příjmu. Mezi významné výjimky patří úroky získané z dluhopisů řady EE nebo řady I vydaných po roce 1989, které se používají k placení kvalifikovaných vyšších výdajů na vzdělání, úroky z pojistných dividend ponechaných na vkladu u amerického ministerstva pro záležitosti veteránů a úroky z některých dluhopisů používaných k financování vládních operací. Nicméně, i když to není zdanitelné, úroky je stále často třeba vykazovat.