Budoucí daně z příjmu

Co je budoucí daň z příjmu?

Budoucí daně z příjmů jsou daně z příjmů odložené o nesoulad například mezi čistým příjmem vykázaným v daňovém přiznání a čistým příjmem vykázaným v účetní závěrce.

Výpočet čistého zisku pomocí různých metod nebo v různých časových obdobích vede ke dvěma číslům. Jedno je pro daňové účely a druhé pro finanční účely a daně budou odlišné.  Daně vykázané v účetní závěrce budou proto podhodnoceny nebo nadhodnoceny vzhledem k daním vykázaným v daňovém přiznání. Tento rozdíl vytváří budoucí daňovou povinnost nebo výhody pro účely účetního výkaznictví.

Pochopení budoucích daní z příjmu

Daně z budoucích výnosů jsou účetní zápisy provedené úpravou nebo reverzí do účetní závěrky s cílem zohlednit rozdíly mezi čistým výnosem uznaným a vykázaným pro daňové a finanční účely. Daňové úřady posuzují čistý příjem a v konečném důsledku i daně jinak než společnosti ve svých účetních závěrkách. Hlavní rozdíl je, pokud jde o výši nebo načasování vykázání výnosů nebo nákladů.

Klíčové způsoby

Různé účetní metody

Rozdíly mezi vykazováním typu nebo časového rozvržení výnosů a nákladů metodami akruálního účetnictví a daňového účetnictví způsobují budoucí daňové důsledky. Akruální účetnictví je standardem pro účely účetního výkaznictví. Daňové účetnictví je obvyklé pro účely daňového výkaznictví Internal Revenue Code (IRC).Nominální částka budoucích daní ze zisku se rovná rozdílům vynásobeným platnou daňovou sazbou.

Použití obecně uznávaných účetních zásad (GAAP) vyžaduje, aby se při vykazování do účetní závěrky dosažený příjem shodoval s výdaji vzniklými během stejného období. Příjmy a náklady se vykazují v době, kdy jsou dosaženy nebo vznikly.  Naopak zásady daňového účetnictví IRC obecně uznávají příjem v době, kdy je přijat, a výdaje při platbě. Rozdíly mohou být trvalé nebo dočasné.

Trvalé vs. dočasné rozdíly

V některých případech nebude uznání výnosů nebo nákladů podle GAAP nikdy uznáno IRC nebo naopak, což způsobí trvalý rozdíl. Například když GAAP uzná příjem z transakce (pro vyhodnocení a vykázání údajů o výkonnosti), který IRC neuzná (kvůli ustanovení o neuznání).  V takových případech budou zdanitelné a finanční výnosy a náklady vždy odlišné. Proto jsou tyto rozdíly trvalé.

Dočasné rozdíly vznikají, když GAAP uzná příjmy nebo výdaje před nebo po IRC dělá. Vzhledem k tomu, že oba používají odlišné metody, vyhýbání se dočasným rozdílům se děje pouze v případě, kdy je příjem příjmů z výdělečné činnosti, a vzniklé výdaje jsou placeny současně.  Jakýkoli rozdíl v datu přijetí nebo debetu způsobuje vykazování v různých časových obdobích.

Použití účetního reverzního zápisu ve stejném období jako transakce umožňuje párování zápisu a uznání metodami GAAP i IRC. Shoda výnosů a nákladů ve stejném období je zakončení tím, že způsobí, že zdanitelné a finanční příjmy jsou stejné.

Budoucí daňové povinnosti a výhody

Existují dva typy budoucích daní z příjmů, budoucí daňové povinnosti nebo budoucí daňové výhody.Budoucí daňové povinnosti se nazývají odložené daňové závazky. Tyto budoucí daňové závazky jsou daně, které vznikly, ale ještě nejsou dlužné z dosažených příjmů, ale čekají na zaplacení. Budoucí daňové výhody se nazývají odložené daňové pohledávky. Tyto budoucí výhody u daně z příjmu jsou daně dlužné z obdržených, ale dosud nevydělaných příjmů. Chcete-li určit budoucí daň jako závazek nebo výhodu, určete, zda zdanitelné příjmy a náklady se zvyšují nebo snižují s dočasným rozdílem. 

Budoucí daně z příjmu jsou odložené závazky u daně z příjmu, kdy zdanitelný příjem poklesne vzhledem k finančnímu příjmu v důsledku přechodných rozdílů a poté se zvýší při obrácení přechodných rozdílů. Pokles následovaný zvýšením znamená, že v budoucnu bude dluženo více daní. Stručně řečeno, relativní pokles při vzniku přechodných rozdílů a relativní nárůst obrácení je daňovou povinností.

Budoucí daně z příjmu jsou odložené daňové pohledávky z příjmu, kdy zdanitelný příjem vzroste vzhledem k finančnímu příjmu v důsledku přechodných rozdílů a poté se sníží se zrušením přechodného rozdílu. Zvýšení následované snížením znamená, že v budoucnu bude dluženo méně daní. Stručně řečeno, relativní zvýšení při vzniku přechodných rozdílů a relativní snížení zrušení je daňovou výhodou.