Cash Basis Daňový poplatník

Co je plátce daně na hotovostním základě?

Daňový poplatník na bázi hotovosti je daňový poplatník, který vykazuje příjmy a odpočty v roce, kdy jsou skutečně zaplaceny nebo přijaty. Daňoví poplatníci na bázi hotovosti nemohou vykazovat pohledávky jako příjmy, ani odečítat směnky jako platby.

Klíčové způsoby

Pochopení daňového poplatníka na hotovostním základě

Všichni daňoví poplatníci fyzických a podnikatelských subjektů jsou povinni platit daně ze svých příjmů každý rok. Pro vykazování příjmů a daní za každé dané zdaňovací období musí být použita konzistentní účetní metoda. Dvěma účetními metodami, které daňoví poplatníci používají při vykazování příjmů, jsou akruální metoda a hotovostní metoda.

Daňoví poplatníci, kteří používají akruální metodu, musí vykázat příjem v roce, kdy je dosažen, nikoli obdržen. Stejně tak výdaje musí být odečteny v roce, kdy vznikly, nejsou splaceny nebo vypořádány.

Poplatník na hotovostním základě naopak vykazuje příjmy v roce, kdy byly přijaty, bez ohledu na to, kdy byly skutečně dosaženy. V zásadě se do hrubých příjmů poplatníka zahrnují všechny položky příjmů, které jsou během zdaňovacího období skutečně nebo konstruktivně dosaženy.

Zaznamenávání příjmů a výdajů

Je-li například zmocněnec oprávněn přijímat příjmy jménem subjektu, který je plátcem daně, má se za to, že poplatník peníze obdržel v okamžiku, kdy je zmocněnec obdrží. Zaměstnanec, který obdržel výplatní pásku na konci jednoho roku, ji také musí vykázat jako příjem v daném roce, a to i v případě, že šek skutečně uložil až v následujícím roce.

Hotovostní základ daňový poplatník odečte výdaje v roce, kdy jsou splaceny, což nemusí být nutně rok, kdy vznikly. Předem zaplacené výdaje však nelze odečíst; namísto toho IRS umožňuje daňovému poplatníkovi určité náklady kapitalizovat. Předem zaplacené výdaje jsou odečitatelné pouze v roce, na který se vztahují, pokud výdaje nesplňují podmínky pravidla 12 měsíců, podle kterého daňový poplatník není povinen kapitalizovat zaplacené částky za účelem vytvoření určitých práv nebo výhod pro daňového poplatníka.

Zvláštní úvahy

Následujícím poplatníkům není zakázáno používat hotovostní způsob vykazování:

Co je metoda hotovostního účetnictví?

Metoda hotovostního účetnictví je jednou ze dvou hlavních účetních metod, které určují, jak by měly být vykazovány náklady a výnosy. Metoda hotovostního účetnictví stanoví, že veškeré výnosy a náklady mají být zaznamenány v roce, kdy byly přijaty, respektive zaplaceny. To je opak metody akruálního účetnictví, kdy jsou výnosy a náklady zaznamenány v době, kdy jsou získány nebo vynaloženy, bez ohledu na to, zda je nějaká hotovost směněna.

Jaké jsou nevýhody metody hotovostního účetnictví?

Metoda hotovostního účetnictví má několik nevýhod, především díky tomu, že společnost vypadá ziskověji, než ve skutečnosti je, protože výdaje, které vznikly, ještě nebyly zaplaceny. Poskytuje také velmi úzký pohled na finance společnosti, protože nebere v úvahu širší obraz, kde výdaje budou splatné a příjmy mohou přicházet.

Může jakákoli společnost využít metodu Cash Accounting?

Ne, ne každá společnost může používat metodu hotovostního účetnictví. Společnosti musí projít určitými testy, aby zjistily, zda jsou způsobilé používat metodu hotovostního účetnictví. Hlavním testem je, že průměrné roční hrubé příjmy společnosti za poslední tři roky musí být nižší než 25 milionů dolarů (v roce 2022 se zvýší na 27 milionů dolarů), aby mohla používat metodu hotovostního účetnictví.