Co je distribuce likvidační hotovosti?
Peněžní likvidační rozdělení, také známé jako likvidační dividenda, je částka kapitálu vrácená investorovi nebo majiteli podniku při částečné nebo úplné likvidaci korporace. Když společnost ukončí činnost a její aktiva jsou zlikvidována, firma buď vydá nepeněžní likvidační rozdělení, peněžité likvidační rozdělení, nebo obojí.
Rozdělení je investorům vráceno podle kapitálové struktury podniku. Zůstanou-li peníze po vyplacení držitelům dluhopisů, je akcionářům vyplacena část peněz. Rozdělení investorům do výše jejich nákladové základny – částky investované do akcií včetně provizí a poplatků – je považováno za nezdanitelný výnos jistiny.
Pochopení distribuce likvidační hotovosti
Výnosem z likvidačního rozdělení může být buď nezdanitelný výnos jistiny, nebo zdanitelné rozdělení v závislosti na tom, zda je částka vyšší než nákladová základna investorů v akciích. Výnosy mohou být vyplaceny jednorázově nebo prostřednictvím řady splátek.
Výnosy z likvidačního rozdělení jsou často vykazovány na formuláři 1099-DIV. IRS nařizuje, že rozdělení 600 dolarů a více musí být vykázány na formuláři 1099-DIV. Jakákoli zdanitelná částka, kterou investor obdrží, je vykázána na seznamu D, výkazu zisků a ztrát, který je podán spolu s formulářem IRS 1040 během ročních daňových přiznání.
Platby přesahující celkovou investici jsou kapitálovými zisky, které podléhají dani z kapitálových zisků. Je-li částka, kterou investor obdrží, nižší než jejich původní nákladová základna investovaná do akcií, může investor vykázat kapitálovou ztrátu, která snižuje jeho daňovou výměru. Tuto ztrátu lze vykázat až poté, co firma vydá konečné rozdělení hotovosti při likvidaci.
Doba držení určuje, zda jsou kapitálové zisky klasifikovány jako krátkodobé nebo dlouhodobé zisky.
Příklad distribuce likvidační hotovosti
XYZ Corporation prochází likvidací. Bob a Bette jsou akcionáři. Bobova nákladová základna jeho akcií v XYZ Corp. je 50 dolarů. Když obdrží hotovostní likvidační platbu 75 dolarů, 50 dolarů z toho je návratnost kapitálu a není zdanitelná, zatímco 25 dolarů je zisk a je zdanitelná. Bette má původní nákladovou základnu 100 dolarů. Když obdrží platbu 75 dolarů, nepokryje to jeho původní nákladovou základnu v akciích. Takže Bette má ztrátu 25 dolarů.