Jaké jsou skutečné procento odkladu (ADP) & skutečné procento příspěvku (ACP) testy?
Testy skutečného procenta odkladu (Actual Deferral Percentage, ADP) a skutečného procenta příspěvku (Actual Contribution Percentage, ACP) jsou dva testy, které musí společnosti provádět, aby zajistily, že jejich plány 401(k) neprávem neprospějí vysoce placeným zaměstnancům na úkor ostatních.
Firmy, které nabízejí 401(k) plány musí provádět testy, aby si zachovaly kvalifikovaný status svých plánů podle pravidel IRS a zákona o zabezpečení důchodů zaměstnanců (ERISA).
Pokud plán neuspěje ani v jednom z testů, musí zaměstnavatel ve dvanáctiměsíčním období následujícím po skončení plánovacího roku, v němž k nedopatření došlo, přijmout nápravná opatření. Pokud tak neučiní, může finanční úřad zaměstnavateli uložit peněžité sankční poplatky, zákaz činnosti v rámci plánu a svěřeneckou odpovědnost.
Jak fungují testy ADP a AKT
Test ADP porovnává průměrné procento odložení mzdy vysoce kompenzovaných zaměstnanců (HCE) s průměrným procentem NHCE (non-highly compensated employees). HCE je každý zaměstnanec, který vlastní více než 5% podíl ve společnosti kdykoliv během aktuálního nebo předchozího plánovacího roku nebo vydělal více než 130 000 dolarů během daňového roku 2020.
Test ADP zohledňuje jak odklady před zdaněním, tak Rothovy odklady po zdanění, ale žádné vyrovnávací příspěvky, které mohou uhradit pouze zaměstnanci ve věku 50 let a více. Aby test prošel, nesmí ADP HCE překročit ADP NHCE o více než dva procentní body. Kromě toho nesmí být společný příspěvek všech HCE vyšší než dvojnásobek procenta příspěvků NHCE.
Test AKT používá podobnou metodu jako test ADP s tím rozdílem, že používá odpovídající příspěvky nebo příspěvky zaměstnanců po zdanění.
Oprava selhání testu ADP/ACP
Pokud zaměstnavatelé neuspějí v testech ADP/ACP, mohou napravit neúspěch vrácením nadměrných příspěvků zpět HCE ve výši nezbytné pro úspěšné absolvování testu. Tyto náhrady však budou podléhat dani z příjmu pro jednotlivce HCE.
Některé společnosti ve svých plánových dokumentech stanovují nárazníkové zóny, aby se plány vyhnuly tomu, že by mohly v první řadě selhat v testu ADP/ACP. Jednou z možností je stanovení stropu pro příspěvky HCE. Další možností je stanovení limitu pro příspěvky HCE v okamžiku, kdy by plán selhal v testu ADP/ACP. Nastavení plánu nárazníkové zóny může vyžadovat, aby zaměstnavatelé provedli projekce testů ADP/ACP, obvykle v polovině plánovacího roku, aby určili, zda je třeba uplatnit nějaká omezení.
Přesto některé společnosti používají plán bezpečného přístavu 401(k), aby se testu ADP/ACP zcela vyhnuly.
Co je plán bezpečného přístavu?
Safe Harbor 401(k) plány umožňují sponzorům obejít ADP/ACP a další testování nediskriminace výměnou za poskytnutí způsobilých odpovídajících nebo nevolitelných příspěvků jménem svých zaměstnanců.
Aby se společnost kvalifikovala pro Safe Harbor, musí poskytnout základní shodu, jako je 100% shoda na prvních 3% odložené odměny a 50% shoda na odložené odměny ve výši 3 až 5%. Mohou také poskytnout každému zaměstnanci nevolitelný příspěvek ve výši nejméně 3% odměny bez ohledu na to, kolik zaměstnanec přispívá nebo jestli vůbec přispívá.