Transfer Pricing

Co je vnitropodnikové oceňování?

Transfer pricing je účetní praxe, která představuje cenu, kterou jedna divize ve společnosti účtuje jiné divizi za poskytnuté zboží a služby.

Převodní ceny umožňují stanovení cen za zboží a služby vyměňované mezi dceřinými společnostmi, přidruženými společnostmi nebo společně ovládanými společnostmi, které jsou součástí stejného většího podniku. Převodní ceny mohou vést k daňovým úsporám pro korporace, i když daňové úřady mohou jejich nároky zpochybnit.

Klíčové způsoby

Jak funguje převodní cenotvorba

Převodní ceny jsou účetní a daňovou praxí, která umožňuje oceňovat transakce interně v rámci podniků a mezi dceřinými společnostmi, které působí pod společnou kontrolou nebo ve vlastnictví. Praxe převodních cen se vztahuje na přeshraniční transakce i na transakce domácí.

Převodní cena se používá k určení nákladů na účtování jiné divize, dceřiné společnosti nebo holdingové společnosti za poskytnuté služby. Převodní ceny obvykle odrážejí běžnou tržní cenu za dané zboží nebo službu. Převodní ceny lze také použít na duševní vlastnictví, jako je výzkum, patenty a licenční poplatky.

Nadnárodní korporace (MNC) mohou ze zákona používat metodu vnitropodnikového oceňování pro rozdělení zisku mezi své různé dceřiné a přidružené společnosti, které jsou součástí mateřské organizace. Společnosti však někdy mohou tuto praxi také využít (nebo zneužít) tím, že změní své zdanitelné příjmy, čímž sníží své celkové daně. Mechanismus vnitropodnikového oceňování je způsob, jak mohou společnosti přesunout daňové závazky do jurisdikcí s nízkými daňovými náklady.

Transfer Pricing a daně

Abychom lépe pochopili, jak převodní ceny ovlivňují daňový výměr společnosti, podívejme se na následující scénář. Řekněme, že výrobce automobilů má dvě divize: divizi A, která vyrábí software, a divizi B, která vyrábí automobily. Divize A prodává software jiným výrobcům automobilů i své mateřské společnosti. Divize B platí divizi A za software, obvykle za převládající tržní cenu, kterou divize A účtuje jiným výrobcům automobilů.

Řekněme, že se divize A rozhodne účtovat nižší cenu divizi B místo použití tržní ceny. V důsledku toho jsou tržby nebo výnosy divize A nižší kvůli nižším cenám. Na druhou stranu jsou náklady divize B na prodané zboží (COGS) nižší, což zvyšuje zisky divize. Stručně řečeno, výnosy divize A jsou nižší o stejnou částku jako úspory nákladů divize B – takže to nemá žádný finanční dopad na celkovou korporaci.

Nicméně, řekněme, že divize A je v zemi s vyšším zdaněním než divize B. Celková společnost může ušetřit na daních tím, že divize A bude méně zisková a divize B ziskovější. Tím, že divize A bude účtovat nižší ceny a tyto úspory přenese na divizi B, čímž zvýší své zisky prostřednictvím nižších COGS, bude divize B zdaněna nižší sazbou. Jinými slovy, rozhodnutí divize A neúčtovat tržní ceny divizi B umožňuje celkové společnosti vyhýbat se daním.

Stručně řečeno, účtováním nad nebo pod tržní cenou mohou společnosti využít vnitropodnikové oceňování k internímu převodu zisků a nákladů na jiné divize, aby snížily své daňové zatížení.

Transfer Pricing a IRS

IRS uvádí, že převodní ceny by měly být stejné mezi transakcemi mezi společnostmi, ke kterým by jinak došlo, kdyby společnost provedla transakci se stranou nebo zákazníkem mimo společnost. Podle webových stránek IRS jsou převodní ceny definovány následovně:

Kolem způsobu účtování převodních cen mezi jednotlivými divizemi a toho, která divize by měla nést hlavní tíhu daňového zatížení, však existuje mnoho diskusí a nejasností.

Daňové úřady mají přísná pravidla týkající se převodních cen, aby se pokusily zabránit společnostem, aby je využívaly k vyhýbání se daním.

Příklady vnitropodnikového oceňování

Několik prominentních případů je nadále předmětem sporů mezi daňovými orgány a zúčastněnými společnostmi.

Coca-Cola

Vzhledem k tomu, že výroba, marketing a prodej Coca-Cola Co. (KO) jsou soustředěny na různých zámořských trzích, společnost nadále hájí své 3,3 miliardy dolarů převodní ceny licenční smlouvy. Společnost převedla IP hodnotu na dceřiné společnosti v Africe, Evropě a Jižní Americe v letech 2007 až 2009. IRS a Coca-Cola pokračují v boji prostřednictvím soudních sporů a případ ještě nebyl vyřešen.

Meta

V dalším důležitém případu IRS tvrdí, že Meta (FB), dříve Facebook, převedla v roce 2010 do Irska nehmotný majetek v hodnotě 6,5 miliardy dolarů, čímž výrazně snížila svůj daňový výměr. Pokud IRS spor vyhraje, může být Meta požádána, aby kromě úroků a penále zaplatila až 9 miliard dolarů. Proces, který byl u amerického daňového soudu stanoven na srpen 2019, byl odložen, což Metě umožnilo případně se s IRS dohodnout na vyrovnání.

Medtronic

Irský výrobce zdravotnických přístrojů Medtronic a IRS se v období od 14. června do 25. června 2021 sešli u soudu, aby se pokusili urovnat spor v hodnotě 1,4 miliardy dolarů. Medtronic je obviněn z převodu duševního vlastnictví do celosvětově nízkodaňových rájů. Převod zahrnuje hodnotu nehmotného majetku mezi Medtronicem a jeho portorickou výrobní pobočkou za daňové roky 2005 a 2006. Soud se původně přiklonil na stranu Medtronicu, ale IRS podal odvolání. Obě strany nyní čekají na rozhodnutí daňového soudu.